[請益]成立投資公司的效益

最近發現上市上櫃公司的高層都是某投資公司的法人，好奇之下查了相關資料。

時間
事項
稅務重點

當年度
Q1
成立家族投資公司
公司設立完畢，準備接收股權

Q2
個人持股移轉至投資公司（買賣、增資等）
避免贈與稅，確認轉讓價格合理，準備報備評價

Q3
投資標的公司召開股東會，決議盈餘分派
股利分配附帶 ICA，可為投資公司製造扣抵稅額

Q3-Q4
投資公司收到股利與
投資公司開始享受扣抵稅額權益，準備營所稅申報

Q4
投資公司結帳申報營所稅20%
若當年所得不足，留意可退稅額

次年 Q2-Q3
安排股權避稅重組（分割、減資、股權交換）
法律安排完成，達成資產控股與稅務優化

次年 Q3-Q4
完成重組，進入新一輪經營傳承
家族資產結構更穩健，稅負降低，傳承順利
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想問
投資公司假設投資聯發科，
收到發放股利五百萬，
投資公司可以發薪水，
然後剛好每人百萬（個人所得稅率5%），
Q4投資公司結帳申報營所稅若當年所得不足，
次年Q1退稅，Q2減資退款給每個股東，讓他們有現金可以花。

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採用發放薪水跟減資來節稅。
未上市上櫃的公司股份每年贈予慢慢轉移給小孩。各種稅加起來大約226,600

這樣是不是稅率比採直接併入綜合所得稅申報779,600 元（15.6%）還要少？

也比聯發科瑞昱等大企業的年薪五百萬打工人30%（扶養三人）繳的稅873,200還要少？

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聘用4個家人（含自己）百萬。每個人稅率5%

計算步驟
1. 總所得：1,000,000元（薪資所得）
2. 扣除項目：
免稅額：122,000元
標準扣除額：128,000元
薪資特別扣除額：218,000元
3. 課稅所得：

課稅所得 = 1,000,000 - 122,000 - 128,000 - 218,000 = 532,000

應納稅額計算

應納稅額 = 532,000 *5% = 26,600

營所稅20%= 200,000
226,600/5,000,000=4.53%
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併入綜合所得稅申報 + 8.5% 可抵減稅額

試算結果為：
‧ 課稅所得：約 4,256,000 元
‧ 計算稅額：4,256,000 휠30%- 417,200 = 859,600
‧ 抵減稅額：80,000 元
‧ 實際應納稅額：779,600 元
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項目/金額（新台幣）
本人免稅額122,000
配偶免稅額122,000
65歲老人免稅額122,000
其他扶養親屬免稅額122,000

應納稅額 = 4,166,000 30%- 376,600 = 1,249,800 - 376,600 = 873,200

扶養配偶與兩位65歲老人，年薪500萬，應納綜合所得稅約 873,200元
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